Wijziging fiscale positie dga: dga schenkt straks aandelen zonder belasting (deel 2)
Vanaf 2010 kunnen dga’s de aandelen van hun BV zonder belasting schenken aan hun kinderen. Dit blijkt uit de Notitie Fiscale positie dga én de nieuwe Successiewet. Deze conclusie geldt alleen als er in de BV nog een actieve onderneming wordt uitgeoefend. De wijzigingen gaan in per 1 januari 2010. Daarom is het zinvol nu al één en ander goed te plannen.
U betaalt als dga op dit moment 25 procent inkomstenbelasting wanneer u aanmerkelijkbelangaandelen schenkt. Daarnaast bent u over de schenking in beginsel schenkingsrecht verschuldigd (progressief tarief van 5 tot 27 procent). Dit laatste geldt niet als u gebruik maakt van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF); onder voorwaarden geldt dan een vrijstelling van 75 procent van de waarde van de aandelen. In de praktijk worden echter vrijwel nooit aanmerkelijkbelangaandelen geschonken. Om in het kader van successieplanning toch ‘iets te doen’ met de eigen BV, zoeken dga’s vaak hun heil in structuren met bijvoorbeeld preferente aandelen.
Hoe is het vanaf 2010?
Vanaf 2010 kunt u als dga schenken zonder dat u 25 procent inkomstenbelasting verschuldigd bent, mits uw BV feitelijk nog een onderneming drijft. Dit betekent dat u al vroeg moet nadenken én handelen om hiervan gebruik te kunnen maken.
Voor het successierecht wordt de BOF uitgebreid en de vrijstelling van 75 procent naar 90 procent gebracht. Door een juiste mix van koopsom en schenking kunt u dan feitelijk de aandelen zonder schenkingsrecht aan uw kinderen overdragen.
Voordeel door tijdige taxplanning
Vanaf 2010 is er voor u en uw familie veel voordeel te halen. Wel is een goede tax-planning noodzakelijk. Daarbij is het zaak tijdig te handelen, omdat als voorwaarde is gesteld dat de BV feitelijk een onderneming moet drijven. Schenkt u niet, dan vererven de aandelen uiteindelijk. Vaak gaat het dan om een BV, waarin zich geen feitelijke onderneming meer bevindt. Dan wordt er dus afgerekend en is ook de BOF-vrijstelling niet van toepassing.