Voorwaarden eenmalige verhoogde vrijstelling bij schenking aan kind

De eenmalig verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor kinderen tussen 18 en 35 jaar is verhoogd naar 24.000 euro (2009: 22.760 euro). Deze eenmalige vrijstelling kunt u nog verder verhogen naar 50.000 euro als de schenking wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning of wordt gebruikt voor een dure studie. In de uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting zijn de voorwaarden opgenomen.

Staatssecretaris De Jager (Financiën) heeft de uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting gepubliceerd. Deze is uitgebracht omdat de Successiewet per 1 januari 2010 is gewijzigd. De uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting vervangt de uitvoeringsregeling Successiewet 1956.

Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting
In de nieuwe regeling komen onder andere de verhoogde vrijstelling voor schenkingen van ouders aan een kind, het afgezonderd particulier vermogen, sociaal belang behartigende instellingen en de bedrijfsopvolgingsregeling aan de orde. De uitvoeringsregeling is in werking getreden op 1 januari 2010.

Schenking voor de verwerving van een eigen woning
De verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor de verwerving van een eigen woning door een kind tussen de 18 en 35 jaar, wordt alleen verleend, als:

• de schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat de begunstigde (het kind) een eigen woning heeft verworven;
• van de schenking een notariële akte is opgemaakt, waarin is opgenomen dat het geschonken bedrag bestemd is voor de verwerving van een eigen woning; en
• desgevraagd met schriftelijke bescheiden wordt aangetoond dat het bedrag van de schenking daadwerkelijk door de schenker is betaald en door de begunstigde (het kind) is aangewend voor de verwerving van de eigen woning.

Schenking voor betaling kosten studie of beroepsopleiding
De eenmalige verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor een schenking die bestemd is voor kosten van een studie of opleiding voor een beroep voor een kind, wordt alleen verleend als de kosten aanzienlijk hoger zijn dan gebruikelijk. De kosten moeten minimaal 20.000 euro per jaar bedragen, exclusief de kosten voor levensonderhoud. Bovendien wordt de eenmalige vrijstelling ook niet verleend voor de aflossing van schulden die zijn aangegaan voor de financiering van een dergelijke studie of opleiding. Deze wordt alleen verleend, als:

• de schenking is aangegaan bij notariële akte waarin is vermeld voor de betaling van welke studie of opleiding de schenking is bedoeld en waarin het bedrag is vermeld van de verwachte kosten van die studie of opleiding;
• de schenking is gedaan onder de ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt voor zover het geschonken bedrag niet binnen 2 kalenderjaren na het jaar waarin de schenking is gedaan aan de studie of opleiding is besteed; en
• desgevraagd met schriftelijke bescheiden wordt aangetoond dat het bedrag van de schenking daadwerkelijk door de schenker is betaald en, binnen de termijn, door de begunstigde (het kind) is aangewend voor de studie of opleiding die in de akte vermeld staat.

Informatie
Wilt u meer informatie over verhoogde vrijstelling bij schenken? Dan kunt u contact opnemen met één van onze estate planners. Wilt u meer informatie over de wijzigingen in de Successiewet die per 1 januari 2010 zijn ingegaan? Download dan hier onze flyer Wijzigingen Successiewet.