Variabiliseren periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst krijgt regelmatig vragen over de fiscale behandeling van pensioenen en goudenhanddrukstamrechten. De antwoorden op de meest gestelde vragen worden door het CAP op hun site gepubliceerd. Hier is een aantal vragen bijgekomen waarvan er één handelt over de variabilisering in de hoogte van termijnen bij goudenhanddrukstamrechten.

In tegenstelling tot de wettelijk eisen bij een lijfrente waarvoor aftrek kan worden genoten, hoeven de termijnen bij een gouden handdrukverzekering niet vast te zijn. Dit betekent dat de hoogte van termijnen onderling kan verschillen.

­

Wel geldt dat de periodieke uitkeringen na variabilisering een voldoende realiteitsgehalte moeten blijven houden. In de praktijk was er onduidelijkheid over de mate waarin de termijnen mochten variëren om aan dit realiteitsgehalte te voldoen. Door het CAP is aangegeven dat zij een uitkeringsverloop in ieder geval fiscaal acceptabel vinden als de hoogste uitkering niet meer bedraagt dan 10 keer de laagste uitkering. Als de variabilisering deze bandbreedte te buiten gaat zal de belastingplichtige de situatie ter beoordeling moeten voorleggen aan de bevoegde belastinginspecteur.

­

De wisseling in de hoogte van de termijnen moet per stamrecht op de ingangsdatum van de periodieke uitkering zijn vastgesteld. Het is dus niet mogelijk om in de uitkeringsfase de hoogte van de uitkeringen naar eigen believen aan te passen.