Tweetrapstestament ter besparing van erfbelasting bij het eerste overlijden?
Veel gehuwde Nederlanders met kinderen zijn zich niet bewust van het feit dat er toch erfbelasting verschuldigd kan zijn door de kinderen, ongeacht dat zij een ‘langstlevende’ testament hebben. Dit kan tot liquiditeitsproblemen leiden. Op 1 maart jongstleden stond dit bij het tv-programma Tros Radar nog eens ter discussie. Bij nalatenschappen tot circa 600.000 euro kan dit door een tweetrapstestament voorkomen worden.
Besparing van erfbelasting is vaak een argument bij het opstellen van een testament. Daarbij is het van belang 2 zaken te overwegen: wenst u zo min mogelijk tot geen erfbelasting bij het eerste overlijden te betalen? Of wilt u over 2 nalatenschappen (die van u en van uw echtgeno(o)t(e)) in totaal zo min mogelijk erfbelasting betalen?
Wettelijke erfrecht
Laat u geen testament opmaken? Dan is het wettelijk erfrecht van toepassing. Het wettelijk erfrecht bepaalt dat de nalatenschap volgens de wet verdeeld moet worden. Dat wil zeggen dat alle goederen en schulden uit de nalatenschap aan de langstlevende partner worden toebedeeld. De kinderen verkrijgen ‘slechts’ een niet opeisbare vordering op deze langstlevende echtgenoot. Echter, deze vorderingen van de kinderen hebben wel een waarde waarover zij erfbelasting verschuldigd zijn.
Tweetrapstestament ter voorkoming van erfbelasting bij het eerste overlijden
Is de heffing van erfbelasting op het moment van het eerste overlijden niet gewenst? Dan kan in sommige situaties door een tweetrapsmakingstestament voorkomen worden, wat bij het eerste overlijden erfbelasting verschuldigd is. Door een tweetrapsmakingstestament wordt bij het eerste overlijden (de eerste trap) alleen de echtgenoot als enig erfgenaam benoemd. Wanneer deze langstlevende echtgenoot komt te overlijden, wordt het van u geërfde en dan nog beschikbare vermogen in tweede trap door uw kinderen als erfgenamen verkregen. Bij deze bepaling beschikt u dus meerdere malen over uw nalatenschap. Bij het eerste overlijden zijn uw kinderen dus geen erfgenaam. Zij erven pas van hun eerstoverledene ouder op het moment dat de tweede ouder overlijdt. Uw kinderen zijn dan dus erfgenaam in twee nalatenschappen tegelijk.
Voorbeeld
Man en vrouw zijn gehuwd in gemeenschap van goederen Zij hebben 2 kinderen. Het gemeenschappelijke vermogen bedraagt 420.000 euro. Man overlijdt eerst op 68 jarige leeftijd. Vrouw overlijdt 7 jaar later. Wij nemen vermogensgroei en pensioenrechten niet mee in het voorbeeld.
| Wettelijke verdeling Geen rente |
Tweetrapstestament | |
| Eerste overlijden | € 3.480 | € 0 |
| Tweede overlijden | € 24.800 | € 34.400 |
| Totaal | € 28.280 | € 34.400 |
Conclusie
Het tweetrapstestament lijkt ideaal, maar is fiscaal niet altijd de meest voordelige oplossing. Toch kunt u argumenten hebben om niet voor de meest voordelige oplossing te kiezen. Een testament blijft maatwerk en is afhankelijk van uw persoonlijke wensen, uw samenlevingsituatie/huwelijksgoederenregime, gezinssamenstelling en de omvang van uw vermogen. Heeft u vragen of wilt u advies rondom uw testament? Neem dan contact op met één van onze estate planners.