Subsidies en btw: beleid Staatssecretaris in strijd met HvJ EU?
Subsidies die u ontvangt zijn onder voorwaarden belast met btw. U betaalt btw over subsidies als u daarvoor aanwijsbare diensten of goederen levert. Onlangs deed het Europese Hof van Justitie een uitspraak over het niet opnemen van exploitatiesubsidies in de zogenaamde pro-rata berekening. Echter, uit het eerder verschenen besluit van de Staatssecretaris over aftrek van voorbelasting (25 november 2011) blijkt een andere visie.
Prijs- en exploitatiesubsidies
De btw maakt onderscheid tussen de prijssubsidie en de exploitatiesubsidie. Ontvangt u een vast bedrag per bezoeker van een evenement, dan is dit een prijssubsidie. Er is een rechtstreeks verband tussen de ontvangen vergoeding en de prestatie die u levert aan een bezoeker. U kwalificeert hiermee als btw-ondernemer en reikt voor de ontvangen prijssubsidie aan de subsidieverstrekker een factuur met btw uit. De btw over de totale omzet geeft u vervolgens aan in uw eigen aangifte. Ontvangt u een vast bedrag voor het organiseren van een evenement, dan is dit een exploitatiesubsidie.
Exploitatiesubsidies zijn niet belast met btw, omdat geen rechtstreeks verband bestaat tussen de ontvangen vergoeding en verbruikte prestatie. Deze worden veelal verstrekt in het algemene belang.
Pro-rata
Het aftrekrecht in de btw is onlosmakelijk verbonden met het ondernemerschap. Mogelijk verricht u als ontvanger van subsidies zowel belaste als vrijgestelde prestaties. Om uw recht op aftrek van voorbelasting te bepalen, berekent u de zogenoemde pro rata. In beginsel deelt u uw belaste omzet door de som van uw belaste omzet en vrijgestelde omzet. Het percentage dat daaruit volgt, vermenigvuldigt u met de btw die drukt op ingekochte goederen en diensten. De uitkomst is het deel van de aftrek waar u recht op heeft. Ligt het werkelijke gebruik aantoonbaar anders dan op basis van de omzetverhouding, dan hanteert u het percentage voortkomend uit dit werkelijke gebruik (bijvoorbeeld op basis van vierkante meters).
Niet belaste subsidies
Omzet uit niet-belaste handelingen telt niet mee in de pro-rata berekening. Uit recente jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie blijkt dat niet belaste subsidies, zoals exploitatiesubsidies, onder niet-belaste handelingen vallen en dus niet meetellen in de pro-rata berekening. Recent beleid van de Staatssecretaris doet daarentegen vermoeden dat in Nederland exploitatiesubsidies wel degelijk tot de totale omzet in de pro-rata worden gerekend. De belastingdienst zal vooralsnog dit beleid volgen. Het laatste woord is hier echter nog niet over gesproken.
Uw situatie
Ontvangt u (al dan niet) belaste subsidies? Laat dan één van onze btw-adviseurs uw btw-positie beoordelen.