Rechtspersoon als begunstigde voor nabestaandenlijfrente fiscaal nadelig
Gerechtigden voor een nabestaandenlijfrente mogen alleen natuurlijke personen zijn. Wanneer iemand in een testament een aantal goede doelen heeft laten opnemen, neemt de fiscus na het overlijden van de erflater alsnog zijn deel.
Bij een standaardbegunstiging op de polis is de verzekeringnemer de eerste begunstigde, gevolgd door de echtgenoot, kinderen en tot slot de erfgenamen. Wanneer er geen echtgenoot en kinderen zijn, komt de uitkering toe aan de erfgenamen. Op het tijdstip van overlijden komt op grond van het testament vast te staan dat de erfgenamen uitsluitend goeddoelinstellingen zijn. De uitkering uit de lijfrenteverzekering komt op grond van het testament dan ook toe aan de goeddoelinstellingen die iemand heeft aangewezen.
Progressieve tarief
Echter, gerechtigden voor een nabestaandenlijfrente mogen alleen natuurlijke personen zijn. Op het moment van overlijden voldoet de lijfrente dan ook niet meer aan de voorwaarden. Gevolg hiervan is dat er op dat moment fiscale heffing plaatsvindt bij de overledene. Er moet inkomstenbelasting volgens het progressieve tarief en revisierente worden betaald over de waarde van de lijfrenteverzekering.
Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden