Pensioenstichting en pensioen-BV: verschillen bij uw overlijden
In de vorige aangetekend actueel beschreven wij de verschillende mogelijkheden om pensioen in eigen beheer op te bouwen. Maar wat zijn de gevolgen van de pensioenstichting en de pensioen-BV in geval van uw overlijden?
Overeenkomsten
Zoals beschreven in de vorige aangetekend actueel zijn beide rechtsvormen, de pensioen-BV en de pensioenstichting, onderworpen aan de vennootschapsbelasting. In die zin is er geen materieel onderscheid tussen beide rechtsvormen. Wanneer u komt te overlijden, valt in beide gevallen de verplichting om pensioen uit te keren vrij. Dit is een winst voor de stichting of BV. Deze wordt bij beide belast met vennootschapsbelasting.
Pensioen-BV
De waarde van de aandelen valt in uw nalatenschap. Deze waarde van de aandelen is door het vrijvallen van de pensioenverplichting vermeerderd. Over de waarde van de aandelen in een pensioen-BV moet bij overdracht aan uw erfgenamen aanmerkelijk belangheffing worden afgedragen. Deze bedraagt 25 procent over het saldo van de waarde in het economisch verkeer minus de oorspronkelijke verkrijgingsprijs. De waarde van de aandelen minus de aanmerkelijk belangheffing wordt belast met erfbelasting.
Pensioenstichting
Wij gaan er vanuit dat na uw overlijden de pensioenstichting wordt opgeheven en dat het liquidatiesaldo aan uw erfgenamen toekomt. De uitkering van het liquidatiesaldo aan uw erfgenamen wordt belast met erfbelasting. Wordt de stichting als Algemeen Particulier Fonds (APV) aangemerkt? Dan zal het liquidatiesaldo naar het tarief voor kinderen worden belast. Wordt de stichting niet als APV aangemerkt? Dan wordt de uitkering naar het derdentarief voor de erfbelasting belast.
Contraverzekering
Uw erfgenamen kunnen eventueel een contraverzekering afsluiten bij de pensioenstichting of pensioen-BV. Zij betalen dan een premie aan de pensioenstichting of pensioen-BV ter verzekering van een uitkering bij uw overlijden. Doordat de BV of stichting een uitkering moet doen bij uw overlijden, maakt deze geen winst waarover vennootschapsbelasting verschuldigd is. Bovendien moet er een uitkering aan de verzekeringnemers worden gedaan. Uw erfgenamen ontvangen een uitkering op grond van een verzekeringsovereenkomst. Hebben zij jaarlijks de premie uit eigen middelen voldaan, dan zal deze uitkering niet belast worden met erfbelasting. Bij een pensioen-BV zal de uitkering uit de contra verzekering waarschijnlijk onder de terbeschikkingstellingregeling vallen en dus belast worden met 45,76 procent inkomstenbelasting. Bij een Pensioen Stichting is geen sprake van de terbeschikkingstellingregeling en dus ook geen sprake van heffing van inkomstenbelasting.
Voorbeeld
U kunt hier een voorbeeld downloaden.
Informatie?
Wilt u meer informatie over de alternatieven voor een pensioen-BV? Neem dan contact op met één van onze adviseurs.