Overheveling TBS-pand naar BV onbelast

Per 1 januari 2010 is het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2010 van kracht. Als uitvloeisel van het dit wetsvoorstel is het in 2010 mogelijk éénmalig uw TBS-pand(en) zonder heffing van zowel inkomstenbelasting als overdrachtsbelasting overhevelen naar de BV. Is dit voordelig? En zo ja, moet u nu snel actie ondernemen?

TBS-panden zijn bedrijfspanden die u als dga aan uw eigen BV verhuurt. De verhuuropbrengsten en de waardestijging van deze panden worden tegen het progressieve inkomstenbelastingtarief (in 2009: maximaal 52 procent) belast. Hoewel het maximale inkomstenbelastingtarief in 2010 ten aanzien van TBS-inkomsten – tengevolge van de introductie van een TBS-winstvrijstelling – daalt naar circa 46 procent, kan het lonen om in 2010 van de eenmalige inbrengvrijstelling gebruik te maken.

Geert de Jong, belastingadviseur bij accountancy- en adviesorganisatie van Grant Thornton legt uit. “In veel gevallen leidt het aanhouden van het bedrijfspand in de BV tot een totale belastingdruk over de huuropbrengsten en de waardestijging van 40 procent. Dit is zo’n 6 procent lager dan in een TBS-situatie. Ook als u op de middellange termijn besluit de bedrijfsvoering te stoppen, kan een inbreng in de BV lonend zijn.”

Niet altijd voordelig

Niet in alle gevallen biedt de inbrengvrijstelling een voordeel. “Bijvoorbeeld wanneer u het bedrijfspand binnenkort niet aan uw eigen BV verhuurd, maar aan een derde. Of ingeval de crisis op de vastgoedmarkt ertoe heeft geleid dat de waarde van uw pand aanzienlijk is gedaald.”

Voorwaarden

Aan de inbrengvrijstelling zijn diverse voorwaarden verbonden. Zo moet u na de inbreng voor ten minste 90 procent aandeelhouder zijn en dat nog 3 jaren blijven. Ook mag de inbreng niet geschieden tegen contante betaling; de inbreng moet gebeuren met een tegenprestatie in aandelen of agio. “Dit zijn slechts een aantal voorwaarden waarmee uw fiscalist rekening moet houden”, aldus De Jong.

Haastige spoed?

Grant Thornton adviseert u om uw fiscalist naar de specifieke casus te laten kijken. Van belang is dat voor het benutten van de inbrengvrijstelling de feitelijke inbreng in 2010 plaatsvindt. “Het is echter niet zo dat ultieme haast geboden is. Voor een werking van de vrijstelling per 1 januari aanstaande hoeft niet op stel en sprong actie te worden ondernomen. De staatssecretaris heeft namelijk goedgekeurd dat de vrijstelling kan terugwerken tot 1 januari 2010, als een intentieverklaring wordt opgesteld én bij de belastingdienst is geregistreerd vóór 30 september 2010.”