Onderhoudskosten Belgisch kasteel aftrekbaar

Woont u in het buitenland en ontvangt u inkomsten uit Nederland? U kunt dan kiezen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. Voordeel hiervan is dat u de rentekosten van de buitenlandse (eigen) woning in mindering op uw Nederlandse inkomsten kunt brengen. De rechtbank Breda boog zich onlangs over de vraag of ook de kosten van een Belgische monumentenwoning aftrekbaar zijn. Zijn conclusie luidde dat dit inderdaad het geval is.

Het volgende speelde zich af: belastingplichtige verhuist in 2004 van Nederland naar België, waar hij een kasteel bewoont. Volgens Belgisch recht betreft het een beschermd monument.

Hij heeft gekozen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. In zijn aangifte inkomstenbelasting brengt hij de onderhoudskosten van het kasteel in mindering op zijn Nederlandse arbeidsinkomsten. Onderhoudskosten voor een Nederlandse monumentenwoning zijn immers ook aftrekbaar. De inspecteur deelt deze zienswijze niet en beroept zich op de fiscale regeling voor monumentenuitgaven. Deze staat slechts aftrek toe van onderhoudskosten voor monumentenwoningen die zijn ingeschreven in Nederlandse registers.

De belanghebbende gaat tegen de uitspraak van de inspecteur in beroep. Hij vindt dat het onderscheid dat de Nederlandse wet maakt tussen Nederlandse en buitenlandse monumentenwoningen strijdig is met Europees recht.

Uitspraak en overwegingen rechtbank
De rechtbank stelt de ‘kasteelheer’ in het gelijk: de kosten moeten in aftrek worden toegelaten. Daartoe redeneert zij is als volgt.

Eerst onderzoekt de rechtbank met welke bepaling van Europees recht de Nederlandse regeling strijdig kan zijn. Volgens de rechtbank is bovengenoemde beperking niet strijdig met het vrije verkeer van werknemers. Van ongelijke behandeling tussen ingezetenen en niet-ingezetenen is namelijk geen sprake. Inwoners van Nederland hebben immers ook geen recht op aftrek wanneer hun monumenten niet in de Nederlandse registers zijn ingeschreven.

Verder is er geen sprake van belemmering van vrijheid van vestiging. Ook buiten Nederland wonende belastingplichtigen die een Nederlands monument bezitten en kiezen voor de behandeling als binnenlands belastingplichtige, kunnen immers de onderhoudskosten aftrekken. De aftrek is namelijk ook van toepassing op andere Nederlandse monumenten die niet als eigen woning dienen.

Ten slotte acht de rechtbank de aftrekregeling voor monumentenpanden wel strijdig met de vrijheid van het kapitaalverkeer, nu het fiscaal voordeel wordt toegekend onder de voorwaarde dat het monument in Nederlandse registers is ingeschreven. Voor het uitsluiten van in het buitenlnad gelegen monumentenpanden is volgens de rechtbank op grond van EG-recht en jurisprudentie onvoldoende rechtvaardigingsgrond.

Tip
Heeft u een in het buitenland gelegen monumentenwoning dan zijn – althans volgens rechtbank Breda - de onderhoudskosten fiscaal aftrekbaar. Voorwaarde is wel dat u deze kosten ook had kunnen aftrekken als het een Nederlandse monumentenwoning was geweest. Woont u in het buitenland maar werkt u in Nederland? Laat dan uw adviseur nauwkeurig analyseren in hoeverre de keuze voor binnenlandse belastingplicht voor u voordelig uitpakt.

Bron: LJN BI0213, Rb Breda 26-2-2009, nr. 07/3006.