Nieuwe Successiewet: lagere tarieven? Of hogere erfbelasting?

Wij informeerden u al over het aangekondigde wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet. Staatssecretaris van financiën De Jager heeft het wetsvoorstel groots aangekondigd met de boodschap dat de belastingtarieven op schenkingen en erfenissen verlaagd worden. Dit betekent echter niet dat u straks ook minder successierechten of erfbelasting verschuldigd bent. De Jager heeft namelijk niet gezegd dat nalatenschappen anders gewaardeerd zullen worden. Door deze wijziging wordt de tariefsverlaging vaak teruggenomen.

De gewijzigde waarderingsmethode van de nalatenschappen betreft de waardering van overbedelingsvorderingen en vruchtgebruikrechten. In de huidige wet wordt daar een rentevoet van zes procent voor gebruikt en worden bepaalde overlevingstabellen gehanteerd. Voorgesteld wordt een rente van vier procent te hanteren en voor de overlevingstabellen onderscheid te maken tussen man en vrouw. Deze ogenschijnlijk kleine wijzigingen hebben grote gevolgen voor de waardering van de verkrijging van de kinderen. Zo groot, dat in sommige gevallen de erfbelasting hoger zal uitvallen dan in het huidige successierecht.

Wanneer we de voorgestelde wetgeving met de huidige wetgeving vergelijken, moeten we ons dus niet tot de tarieven beperken, maar ook kijken naar de waarderingsmethode. Een cijfervoorbeeld maakt duidelijk dat u straks zomaar 45 procent duurder uit kan zijn. Onderstaand voorbeeld gaat over een situatie waarin er een vruchtgebruiktestament was. Echter, ook zonder testament of met een testament op basis van de zogenoemde ouderlijke boedelverdeling of wettelijke verdeling, kan dit op dezelfde manier uitwerken.

Voorbeeld
Stel dat een vrouw overlijdt, terwijl haar man 62 jaar oud is en zij één kind hebben. Bij een testament waarin is geregeld dat de man in het huis blijft wonen op basis van een vruchtgebruikrecht, erft het kind het zogenaamde blote eigendom. Als het huis op het tijdstip van overlijden van de moeder 700.000 euro waard is en er verder geen ander vermogen is, vererft er 350.000 euro. Het kind erft het blote eigendom. In de huidige wet moet hierover circa 15.750 euro successierecht worden betaald aan de fiscus. Onder de nieuwe regels wordt dat bijna 23.000 euro. Een stijging van 45 procent.

Opletten geboden
Wij vinden dat de Tweede Kamer bij de behandeling van het wetsvoorstel hier extra aandacht aan moet besteden. Dan kunnen wij u voor invoering van de wetswijziging wat beter nieuws brengen.