Geen bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor aandelen in pensioen-BV

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet staat niet open voor de verkrijging van aandelen in uw pensioen-BV. Deze BV neemt niet deel aan het economisch verkeer, omdat het verzekeren van pensioenen beperkt blijft tot de besloten kring van u als aandeelhouder, uw echtgenote en uw kinderen. Dit blijkt uit onderstaande casus.

De casus
In 2004 overlijdt de aandeelhouder. Tot de nalatenschap behoren de aandelen in een pensioenlichaam. Volgens zijn echtgenote is de BOF in de Successiewet van toepassing. De pensioen-BV houdt zich namelijk bezig met beleggingsactiviteiten en met het uitvoeren van een pensioenovereenkomst.

Geen onderneming
De inspecteur stelt echter dat een pensioenlichaam geen onderneming drijft en dat de faciliteit daarom niet van toepassing is. Rechtbank 's-Gravenhage beslist dat het oogmerk om winst te maken bij de pensioen-BV ondergeschikt dan wel niet aanwezig is. Volgens de rechtbank drijft de BV dus geen onderneming en is de faciliteit niet van toepassing.

Deelname economisch verkeer
Hof 's-Gravenhage beslist dat de pensioen-BV niet deelneemt aan het economische verkeer, omdat het verzekeren van pensioenen door de BV beperkt blijft tot de besloten kring van de aandeelhouder, zijn echtgenote en hun kinderen. Volgens het hof drijft de BV dan geen onderneming voor zover het de uitvoering van de pensioenregeling betreft.

Beleggen van vermogen
Verder overweegt het hof nog dat niet is gebleken dat de BV voor het overige werkzaamheden verricht anders dan het onmiddellijk of middellijk beleggen van vermogen. De BOF is niet van toepassing.

Vernieuwde successiewet
Per 1 januari 2010 is de Successiewet drastisch gewijzigd. Daarbij is ook de BOF verruimd. Tot 1 januari 2010 was 75 procent van de waarde van uw ondernemingsvermogen vrijgesteld, maar nu bedraagt de vrijstelling 100 procent tot een waarde van 1 miljoen euro en 83 procent voor de waarde daarboven. Heeft u aandelen in een BV zonder onderneming? Dan geldt deze vrijstelling (net zomin als vóór 1 januari 2010) niet. In die gevallen wordt dus de reguliere erfbelasting geheven.

Informatie?
Wilt u meer informatie over de BOF? Neem dan contact op met één van onze adviseurs.