Eigen woning erflater is niet automatisch eigen woning voor erfgenaam

Bedeelt u uw een woning na overlijden toe aan één van de kinderen? Dan zal uw woning in beginsel geen eigen woning voor uw kind zijn, tenzij uw kind de woning ook daadwerkelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken.

De vader overlijdt met nalating van zijn appartement met daarbij behorende hypothecaire schuld aan zijn zoon. De zoon voert in zijn aangifte over het overlijdensjaar de over deze hypothecaire schuld betaalde rente op als kosten van eigenwoningschuld. Het appartement wordt niet door de zoon bewoond, maar staat leeg te koop.

­De zoon is van mening dat bij erfopvolging wordt verkregen onder algemene titel en dat daarmee ook de fiscale kwalificaties, waaronder die van de eigen woning, mee overgaan van de erflater op diens erfgenamen.

Geen eigen woning

De inspecteur en de rechtbank zijn het hier niet mee eens. Persoonlijke kwalificaties en omstandigheden die bij het vaststellen van belastingschulden van de erflater in aanmerking zijn genomen, gaan niet onder algemene titel over op de erfgenamen, tenzij dit in de belastingwet uitdrukkelijk anders is bepaald. De Wet inkomstenbelasting 2001 kent geen bepaling waardoor de belastingplichtige voor wat betreft de kwalificatie 'eigen woning' in de plaats kan treden van zijn rechtsvoorganger (de vader). Het appartement is voor de zoon in casu geen eigen woning voor de inkomstenbelasting. Hij had dus geen recht op aftrek van hypotheekrente.

Overbedeling

Als een woning na het overlijden van een ouder aan één van de kinderen wordt toebedeeld, dan zal die woning in beginsel geen eigen woning voor dat kind zijn. Tenzij het kind de woning ook daadwerkelijk als hoofdverblijf gaat gebruiken. Als in dat geval sprake is van overbedeling en het kind een schuld moet aangaan om aan zijn verplichtingen jegens de boedel te kunnen voldoen, dan is deze schuld in beginsel aangegaan ter verwerving van de woning. Deze schuld zal dan wel kunnen kwalificeren als een eigenwoningschuld.

Informatie

Wilt u meer informatie over het toebedelen van uw woning aan uw kinderen na overlijden? Neem dan contact op met één van onze fiscale adviseurs.