Besluit eigenwoning-rente aangepast

Een lening die u aangaat voor de aankoop van een eigen woning valt doorgaans in Box 1. Doordat de lening in box 1 valt is de rente (eigenwoning-rente) die u betaalt aftrekbaar in deze box tegen maximaal 52 procent. Minister de Jager van Financiën heeft het besluit over de eigenwoning-rente aangepast.

Eigenwoning-lening
Een lening kwalificeert als eigenwoning-lening als u deze aangaat voor de verwerving, onderhoud of verbetering van uw eigen woning. De lening kwalificeert als eigenwoning-lening op het moment dat het geleende bedrag is aangewend voor de verwerving, onderhoud of verbetering. Vanaf dit moment is de rente aftrekbaar.

Gemengde lening
Behalve voor de aanwending voor de eigenwoning kan de lening (deels) ook aangewend worden voor consumptieve doeleinden. Er is dan sprake van een zogenaamde gemengde lening. Het leningsdeel dat betrekking heeft op de eigen woning valt in box 1 als eigenwoning-lening. Het leningsdeel dat betrekking heeft op de consumptieve besteding valt in box 3. Daarnaast kan er ook sprake zijn van een gemengde lening als een deel van de woning niet als eigen woning kwalificeert, bijvoorbeeld door verhuur van een deel van de woning.

Aflossing gemengde lening
Een aflossing op een gemengde lening wordt in principe naar rato aan het box 1-deel en het box 3-deel toegerekend. De Minister heeft in zijn besluit goedgekeurd dat bij een aflossing van een gemengde lening aangesloten mag worden bij het oogmerk van de belastingplichtige. Dit geldt ook bij de overgang van een deel van de woning (door verhuur) naar box 3. U mag zelf kiezen welk deel van de aflossing wordt toegerekend aan box 1 of box 3. Deze keuze dient u te maken bij uw aangifte inkomstenbelasting.

Voorbeeld
De aankoopprijs van uw woning bedraagt 375.000 euro. Uw eigenwoning-lening is 300.000 euro. U besluit een derde deel van uw woning te verhuren. Dit deel gaat dus over naar box 3. Bij een  pro rata toerekening zou een eigenwoning-lening resteren van 2/3 van 300.000 euro = 200.000 euro. Door de goedkeuring bedraagt echter de eigenwoning-lening 2/3 van 375.000 euro = 250.000 euro.

Eigenwoning-lening alleen bij financiering eigenaarslasten
Een lening die u aangaat voor de kosten van onderhoud en verbetering van de eigen woning kwalificeert als eigenwoning-lening. Een lening voor onroerende onderdelen behoort tot de eigenwoning-lening als u daarmee eigenaarslasten financiert. Gaat u de lening aan voor de financiering van huurderslasten zoals vloerbedekking, parket, behang, inboedel of gordijnen? Dan wordt de lening niet als eigenwoning-lening aangemerkt en kunt u de rente niet in aftrek brengen.

Zonnepanelen
De Minister heeft aangegeven dat een lening voor de aanschaf van een onroerende zonnepaneleninstallatie aangemerkt wordt als eigenaarslasten. Er is sprake van een onroerende zonnepaneleninstallatie indien de installatie duurzaam met de woning is verenigd doordat de installatie naar aard en inrichting bestemd is om duurzaam ter plaatse te blijven. Indien u een zonnepaneleninstallatie aanschaft die onroerend is en deze financiert met een lening is de rente op de lening dus aftrekbaar in box 1.

Vragen?
Heeft u vragen over de aftrekbaarheid van uw eigenwoning-rente, neem dan contact op met één van onze belastingadviseurs.